С 1 января 2025 года в России вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2024 №418-ФЗ, который дополнил Налоговый кодекс РФ нормами, касающимися налогообложения майнинговой деятельности. Закон устанавливает четкие правила налогообложения доходов и расходов от майнинга, а также купли-продажи криптовалют.
Согласно новому законодательству, криптовалюта, полученная в результате майнинга, признается доходом в натуральной форме.
В зависимости от статуса майнера (юридическое лицо, ИП или физическое лицо) применяются различные налоговые режимы:
-
– налог на прибыль по ставке 25%
-
– налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Важно отметить, что операции, связанные с майнингом, а также операции по реализации цифровой валюты не признаются объектом налогообложения НДС.
Важно отметить, что майнеры-организации и ИП не могут применять упрощенные налоговые режимы (УСН и другие) и обязаны использовать только общую систему налогообложения (ОСНО).
Для организаций, занимающихся майнингом, доход от получения цифровой валюты облагается налогом на прибыль по ставке 25%. Налоговая база определяется как стоимость полученной криптовалюты на момент ее добычи.
Доходы от майнинга для юридических лиц включаются в налоговую базу на дату получения цифровой валюты в результате майнинга.
Стоимость добытой криптовалюты определяется исходя из ее рыночной котировки на дату фактического получения.
Расходы на майнинг, включая затраты на оборудование и электроэнергию, признаются косвенными расходами и могут быть учтены при расчете налоговой базы. Это позволяет снизить налогооблагаемую базу на сумму понесенных затрат.
Майнер-юридическое лицо включает в свою налогооблагаемую базу добытую в результате майнинга криптовалюту по стоимости на момент получения и затем корректирует налоговую базу после продажи цифровой валюты (либо доплачивает разницу, либо переносит убыток на следующий период).
Для ИП и физических лиц, осуществляющих майнинговую деятельность, доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, облагаются НДФЛ.
Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, считаются доходом, полученным в натуральной форме.
Стоимость добытой цифровой валюты определяется исходя из ее рыночной котировки на дату фактического получения соответствующего дохода.
Такие доходы включаются в единую базу по НДФЛ, указанную в п.2.1 ст.210 НК РФ, наряду с доходами налогоплательщика в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях, и доходами, полученными участниками инвестиционного товарищества.
К доходам в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, применяются следующие ставки НДФЛ:
-
3% – по доходам до 2,4 млн рублей включительно
-
15% – по доходам от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей включительно
-
18% – по доходам от 5 млн рублей до 20 млн рублей включительно
-
20% – по доходам от 20 млн рублей до 50 млн рублей включительно
-
22% – по доходам, превышающим 50 млн рублей за налоговый период
Для корректного исчисления и уплаты налогов майнеры должны:
-
Вести учет объема добытой криптовалюты
-
Фиксировать даты получения криптовалюты
-
Определять рыночную стоимость криптовалюты на момент добычи
-
Подавать налоговую декларацию в установленные сроки
-
Уплачивать налог в соответствии с применимой ставкой
Закон разрешает учитывать убытки от операций с криптовалютами за прошлые налоговые периоды. Это позволяет майнерам оптимизировать налоговую нагрузку, особенно в условиях волатильности криптовалютного рынка.
Для оптимизации налоговой нагрузки при майнинге криптовалют решение MINER-EXPERT предлагает уникальные возможности. Благодаря технологии двухпотокового майнинга система позволяет легально оптимизировать налоговую нагрузку, обеспечивая точный учет доходов и расходов в соответствии с пожеланиями майнеров. При этом система увеличивает эффективность майнинга до 25%, позволяя добывать дополнительную криптовалюту. Для майнеров, стремящихся к полному соответствию налоговому законодательству при максимальной оптимизации своих обязательств, MINER-EXPERT становится незаменимым инструментом налоговой инженерии мирового уровня.